Stiri si analize economice

Penalitati de intarziere aferente contractelor comerciale. Deductibilitate. TVA



Intrebare: In cursul anului 2010, respectiv martie 2010, am primit de la un partener intracomunitar o factura prin care imi factureaza penalitati, prevazute in contract, aferente anilor precedenti, respectiv 2007, 2008, 2009. Intrebarea mea este, conform noilor reglementari al codului fisclal, se poate inregistra acum in contabilitate? Ce presupune din punct de vedere al TVA si al deductibilitatii cheltuielilor? In ce cont trebuie inregistrat?

Acest articol este preluat din Portal Contabilitate.ro
Iti poti face Cont si gasesti toate raspunsurile la cele mai dificile intrebari.
Convinge-te
CLICK AICI

Raspuns: Art. 21 alin. (1) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal prevede ca, pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.

In acest sens, punctul 23 lit. d) din Titlul II al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal stabileste ca, dobanzile si daunele-interese, stabilite in cadrul contractelor economice incheiate cu persoane rezidente/nerezidente sunt cheltuieli deductibile pe masura inregistrarii lor.


Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2015

OMFP 1802/2014
117 Monografii contabile detaliate care-l "traduc"

>> Click AICI <<

 

In baza celor prezentate concluzionam ca, penalitatile de intarziere prevazute in contract, aferente anilor fiscali anteriori, nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil al anului 2010.

Din punct de vedere contabil, potrivit art. 63 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009, erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare ale entitatii pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultand din greseala de a utiliza sau de a nu utiliza informatii credibile care:
   a) erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise;
   b) ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si prezentarea acelor situatii financiare anuale.
Astfel de erori includ efectele greselilor matematice, greselilor de aplicare a politicilor contabile, ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor.
Corectarea erorilor aferente exercitiului financiar curent se efectueaza pe seama contului de profit si pierdere.
Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat.
Erorile nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza, de asemenea, pe seama rezultatului reportat. Totusi, pot fi corectate pe seama contului de profit si pierdere erorile nesemnificative.
Erorile nesemnificative sunt cele de natura sa nu influenteze informatiile financiar-contabile. Se considera ca o eroare este semnificativa daca aceasta ar putea influenta deciziile economice ale utilizatorilor, luate pe baza situatiilor financiare anuale. Analizarea daca o eroare este semnificativa sau nu se efectueaza in context, avand in vedere natura sau valoarea individuala sau cumulata a elementelor.

Astfel, inregistrarea in contabilitate a penalitatilor de intarziere aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat, cu ajutorul contului 1174. „Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile” sau pe seama contului de profit si pierdere, daca erorile sunt nesemnificative, cu ajutorul contului 6581 „Despagubiri, amenzi si penalitati”.

Acest articol este preluat din Portal Contabilitate.ro
Iti poti face Cont si gasesti toate raspunsurile la cele mai dificile intrebari.
Convinge-te
CLICK AICI

Pentru corectarea erorii pe seama rezultatului reportat se va depune la organul fiscal competent declaratii rectificative privind impozitul pe profit aferente acestor exercitii financiare, prin completarea formularului 101 „Declaratie privind impozitul pe profit”.

In conformitate cu prevederile art. 249 alin. (2) din reglementarea mentionata, in cazul corectarii de erori care genereaza pierdere contabila reportata, aceasta trebuie acoperita inainte de efectuarea oricarei repartizari de profit.

Potrivit art. 137 alin.  (3) lit. b) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, baza de impozitare a TVA nu cuprinde sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate. Nu se exclud din baza de impozitare orice sume care, in fapt, reprezinta contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate;

Astfel, aceste penalizari nu sunt incluse in baza de impozitare a TVA.


Tags: legea 571erori contabileTVAcodul fiscalfacturarea penalitati


Ti-a placut acest articol?

Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Votati articolul

Penalitati de intarziere aferente contractelor comerciale. Deductibilitate. TVA
Rating:
Nota: 5 din 1 voturi

Articole conexe

Pentru cei care obtin venituri din activitati independente: Declararea contributiilor sociale

de Www.fiscalitatea.ro
In continuare, va prezentam care sunt conditiile care se aplica in 2012 in ceea ce priveste contributiile sociale obligatorii pentru persoanele care...
Contabilitate si fiscalitate
Citeste mai departe

Informatii utile privind registrul-jurnal de incasari si plati

de Www.contabilul.ro
Va oferim astazi mai multe informatii esentiale in ce priveste gestionarea registrului-jurnal de incasari si plati, incepand prin a va reaminti ca...
Contabilitate si fiscalitate
Citeste mai departe

Drepturile si obligatiile unui expert contabil intr-un caz penal

de Www.contabilul.ro
Expertul contabil numit sa efectueze o expertiza contabila intr-un caz penal are urmatoarele drepturi: - Sa ia cunostinta de materialul...
Contabilitate si fiscalitate
Citeste mai departe

Atestarea experientei profesionale pentru un PFA

Pregatirea sau experienta profesionala se atesta, dupa caz, cu documente cum sunt: diploma, certificatul sau adeverinta, prin care se dovedeste...
Contabilitate si fiscalitate
Citeste mai departe

1ComentariiAdauga comentariul tau

1
ionut 13-Oct-2010
Din punct de vedere juridic stiti cumva daca este legal emiterea unor astfel de penalitati? Stiti cumva legea unde sunt prevazute aceste aspecte? Multumesc !
+

Adauga propriul comentariu aici



Atentie! Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Citeste Raportul Special GRATUIT
Afacere de succes in 2015
Afaceri de succes analizate si explicate de specialistii nostri

Adauga adresa de email si vei primi GRATUIT raportul special

Afacere de succes in 2015 - 20 de sfaturi si trucuri