Portal de stiri si analize economice

** Informatii de specialitate de la profesionisti in domeniu **

Important / Contabilitate si fiscalitate

Monografie privind scoaterea din funcţiune a mijloacelor fixe neamortizate   

BlogulSpecialistului.ro » Important » Contabilitate si fiscalitate » Monografie privind scoaterea din funcţiune a mijloacelor fixe neamortizate

Monografie privind scoaterea din funcţiune a mijloacelor fixe neamortizate

Ieşirea mijloacelor fixe   din patrimoniu se poate efectua în următoarele moduri:

  • prin scoaterea din funcţiune;
  • prin vânzare;
  • prin donaţie;
  • prin aport în natură la capitalul altor entităţi economice;
  • prin lipsă la inventar.

Conform   art. 24, alin   .  (15) din   Codul fiscal:  Câştigurile sau pierderile rezultate din vânzarea sau din scoaterea din funcţiune a mijloacelor fixe se calculează pe baza valorii fiscale a acestora, care reprezintă valoarea fiscală de intrare a mijloacelor fixe, diminuată cu amortizarea fiscală.

Din punct de vedere fiscal,   pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determină fără a lua în calcul amortizarea contabilă. Câştigurile sau pierderile rezultate din scoaterea din funcţiune a acestor mijloace fixe se calculează pe baza valorii fiscale a acestora, care reprezintă valoarea fiscală de intrare a mijloacelor fixe, diminuată cu amortizarea fiscală.

Prin   normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind  Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare  avem următoarele prevederi privind deductibilitatea valorii rămase neamortizate:

(15) Pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determină fără a lua în calcul amortizarea contabilă şi orice reevaluare contabilă a acestora.  Câştigurile sau pierderile rezultate din vânzarea sau din scoaterea din funcţiune a acestor mijloace fixe se calculează pe baza valorii fiscale a acestora, care reprezintă valoarea fiscală de intrare a mijloacelor fixe, diminuată cu amortizarea fiscală. Pentru mijloacele fixe cu valoarea contabilă evidenţiată în sold la 31 decembrie 2003, amortizarea se calculează în baza valorii rămase neamortizate, pe durata normală de utilizare rămasă, folosindu-se metodele de amortizare aplicate până la această dată. Valoarea rămasă neamortizată, în cazul mijloacelor fixe amortizabile vândute, este deductibilă la calculul profitului impozabil în situaţia în care acestea sunt valorificate prin unităţi specializate sau prin licitaţie organizată potrivit legii.

 

Norme metodologice:

715. În categoria unităţilor specializate, conform art. 24 alin. (15) din Codul fiscal, se încadrează persoanele  juridice  care, potrivit obiectului de activitate, intermediază înstrăinarea de proprietăţi imobiliare şi a altor mijloace fixe, departamentele specializate aflate în structura organizatorică a contribuabililor şi alte unităţi cu activităţi similare.

Prin valoarea fiscală rămasă neamortizată, în cazul mijloacelor fixe amortizabile vândute, se înţelege diferenţa dintre valoarea de intrare fiscală şi valoarea amortizării fiscale, din care se scad sumele rezultate în urma valorificării acestora.

Pentru determinarea valorii rămase neamortizate, în cazul mijloacelor fixe cu valoare contabilă evidenţiată în sold la 31 decembrie 2003, în valoarea de intrare fiscală se includ şi reevaluările efectuate, potrivit legii, până la acea dată.

 

716. În aplicarea prevederilor art. 24 alin. (15) din  Codul fiscal, cheltuielile înregistrate ca urmare a casării unui mijloc fix cu valoarea de intrare incomplet amortizată sunt cheltuieli efectuate în scopul realizării de venituri impozabile.

Prin casarea unui mijloc fix se înţelege operaţia de scoatere din funcţiune a activului respectiv, urmată de dezmembrarea acestuia şi valorificarea părţilor componente rezultate, prin vânzare sau prin folosirea în activitatea curentă a contribuabilului.

În continuare sunt prezentate monografiile în fiecare caz:

EXEMPLU

  1. Ieşirea mijloacelor fixe amortizate parţial prin casare şi recuperare de materiale

Societatea X are o utilitară ce nu mai corespunde standardelor şi se doreşte casarea acesteia. Valoarea de intrare 3.600 lei, perioada de amortizare 6 ani, perioada rămasă de amortizat 12 luni.  

a)   Scoatere din evidenţă mijloc fix – valoarea amortizată:


2813

  Cheltuieli privind activele cedate şi alte operaţii de capital”

=


2133

Mijloace de transport

3.000

b)   Înregistrarea cheltuielilor ocazionate de casarea mijloacelor fixe – valoarea neamortizată:


 

6583

  Cheltuieli privind activele cedate”

=


2133

Mijloace de transport

600

c)   Înregistrarea ansamblurilor, subansamblurilor, pieselor şi materialelor rezultate din dezmembrarea mijloacelor fixe   :


3024

  Piese de schimb”

=


7583

  Venituri din vânzarea activelor şi alte operaţii de capital”

1.000












2. Ieşirea mijlocului fix din gestiune prin vânzare

a) Vânzarea mijlocului fix:


 

411

  Clienţi”

=

%

1.190


 


7583

  Venituri din vânzarea activelor şi alte operatii de capital”

1.000




4427

  TVA colectată”

190

b) Scoaterea din evidenţă a mijlocului fix:


%

=

2133

  Mijloace de transport”

3.600


2813

  Amortizarea instalaţiilor, mijloacelor de transport,   animalelor şi plantaţiilor”



3.000


6583

  Cheltuieli privind activele

cedate şi alte operaţii de capital”



600

3. Ieşirea mijloacelor fixe prin donaţie


6582

  Donaţii şi subvenţii acordate”

=

2133

  Mijloace de transport”

600

Dacă s-a depăşit cota legală admisă pentru donaţii si subvenţii, se înregistrează  TVA  colectată.


635

  Cheltuieli cu alte impozite,  taxe  şi vărsăminte asimilate”

=

4427

  TVA colectată”

114

4. Ieşirea mijloacelor fixe prin   aport în natură la capitalul altor entităţi economice


%

=

2133

„Mijloace de transport”

3.600


2813

„Amortizarea instalaţiilor, mijloacelor de transport,   animalelor şi plantaţiilor”



3.000


261/262/263

„Titluri de participare”



600

În cazul în care bunul adus ca aport la capital este evaluat la o valoare mai mare decât diferenţa dintre valoarea bunului şi valoarea amortizată (de exemplu 1.000 lei faţă de 600 lei), aceasta se evidenţiază astfel:


261/262/263

„Titluri de participare”

=

1043 „ Prime de aport”


400

5. Ieşirea mijloacelor fixe prin lipsuri la inventar  

Atunci când lipsa la inventar nu se impută, ieşirea este o simplă scoatere din gestiune conform notelor prezentate anterior.  

În cazul imputării:


%

=

2133

  Mijloace de transport”

3.600


2813

  Amortizarea instalaţiilor, mijloacelor de transport,   animalelor şi plantaţiilor”



3.000


6583

  Cheltuieli privind activele

cedate şi alte operaţii de capital”



600

Imputarea lipsei de inventar şi colectarea  TVA-ului aferent:


4282

  Alte creanţe în legătură cu personalul”

=

%

1.190


 


7583

  Venituri din vânzarea activelor şi alte operaţii de capital”

1.000




4427

  TVA colectată”

190


Ai o intrebare din domeniul Contabilitate si fiscalitate? Intreaba specialistii!
Alatura-te comunitatii ClubContabilitate.ro facand CLICK AICI.
Expertii din domeniul Contabilitate si fiscalitate iti raspund la orice intrebare! Detalii aici!

ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

inchidere firma care nu a avut activitate

Intrebare: Buna ziua, Fiica mea are infiintat un SRL-D si nu avut activitate absolut deloc. Acum ar dori sa o inchida, ce pasi ar trebui sa faca pentru a o inchide? Se mai inchide din oficiu daca nu este inchisa de asociat (ea este asociat unic). multumesc

Raspuns: O societate comerciala nu se inchide singura decat in anumite conditii legale, dar trebuie tinut con... citeste tot raspunsul aici


BlogulSpecialistului

Ti-a placut articolul Monografie privind scoaterea din funcţiune a mijloacelor fixe neamortizate? Aboneaza-te la newsletter-ul GRATUIT si poti sa primesti direct in casuta de email articole precum acesta.


 
 
Ultimele articole adaugate

Newsletter GRATUIT

Cauta


						

Ultimele stiri

Top articole

Arhiva articole

Links

Aboneaza-te la Newsletterul Gratuit.
Zilnic in Inboxul tau.
Din fericire, NU scriem despre
cancan, showbiz, lifestyle sau scandal.
Daca vrei Stiri si Articole din Romania reala,
cu informatii zilnice, articole din economie, politic si administrativ

Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic.